Кому Подходит Есхн? - [Свежая информация]

С какими проблемами может столкнуться плательщик ЕСХН? — Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы , то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов.

Кто не вправе применять ЕСХН?

Не вправе применять ЕСХН : организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие

Кто является плательщиком ЕСХН?

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими

Как перейти с УСН на ЕСХН?

Как перейти на ЕСХН? — Если с 2022 года у организации или ИП возникло желание перейти на ЕСХН, необходимо:

проверить, все ли дающие право на применение ЕСХН критерии выполнены; сообщить налоговикам о своем намерении применять этот спецрежим; начать применять ЕСХН.

Каждый из указанных этапов имеет свои нюансы, которые будут нами рассмотрены далее.

Как правильно рассчитать ЕСХН?

Как рассчитать ЕСХН? — Расчет ЕСХН, на первый взгляд, не вызывает затруднений, поскольку предусматривает применение всего одной незамысловатой формулы: нужно вычесть из полученных доходов оплаченные расходы и умножить на ставку налога. Однако не стоит обольщаться видимой простотой и не соблюдать должной осмотрительности при расчете сельхозналога.

Чтобы проиллюстрировать расчетные нюансы сельхозналога, рассмотрим пример расчета ЕСХН и разберем ошибки бухгалтера.
Пример ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2021 года, применяя ранее ОСНО.
На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 240 000 руб.

и сроком полезного использования 5 лет. В течение 2021 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы:

зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 420 000 руб. ; оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 180 000 руб. ; взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 40 000 руб. ; арендные выплаты — 240 000 руб. ; выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 30 000 руб. ; расходы на оплату канцелярских принадлежностей — 25 000 руб. ; оплаченная стоимость сертификата качества — 50 000 руб.

В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало. Бухгалтер рассчитал ЕСХН по итогам года следующим образом:

посчитал полученные на расчетный счет и в кассу деньги от реализации продукции доходы (Д):

(Д) / 1 540 000 руб. ;

определил расходы (Р) следующим образом:

Р = (420 000 + 180 000 + 40 000 + 240 000 + 30 000 + 25 000 + 50 000 + 240 000) = 1 225 000 руб.

рассчитал сельхозналог (СН) исходя из ставки 6% (ст.346.8 НК РФ) по формуле (ст.346.9 НК РФ):

СН = (Д – Р) × 6 / 100 СН = (1 540 000 – 1 225 000) × 6 / 100 = 18 900 руб. При этом бухгалтер допустил в расчете несколько ошибок, в результате чего сельхозналог был занижен. Об этом расскажем в следующем разделе. Плательщики и неплательщики НДС по-разному отражают этот налог в учете.

Кто может перейти на уплату ЕСХН?

Индивидуальные предприниматели (ИП) (а также крестьянские (фермерские) хозяйства)*, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, могут использовать единый сельскохозяйственный налог ( ЕСХН ) — налоговый режим, который был разработан и введен специально для сельхозпроизводителей.

Что является объектом обложения ЕСХН?

Объект налогообложения и налоговая база — Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ. Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов).

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст.105.3 НК. Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

Кто может работать на ЕСХН?

Кто имеет право применять ЕСХН в 2022 году Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Какие налоги платят при ЕСХН?

Чем отличается ЕСХН — На уплате ЕСХН базируется система налогообложения для сельскохозяйственных производителей . Этот льготный режим описан в Главе 26.1 НК РФ. Он заменяет ряд налогов организациям и ИП:


Плательщики	Организации	ИП
Платят ЕСХН вместо	налога на прибыль (кроме дохода от дивидендов и некоторых других)	налога на доходы физических лиц (кроме отдельных видов доходов)
налога на имущество организаций*	налога на имущество физических лиц*

c объектов, которые используются в сельхоздеятельности или в сельскохозяйственной и другой деятельности одновременно. До 2019 плательщики на этом режиме не уплачивали НДС. Теперь же в общем случае они обязаны платить этот налог, но могут оформить освобождение от него по статье 145 НК РФ. Причем для них установлены особые условия освобождения от НДС. Право на это есть в двух случаях:

Если ЕСХН применяется первый год.
Если режим применялся в прошлом периоде, но доход от попадающей под него деятельности не превысил определенную сумму. Получить освобождение от НДС в 2022 могут субъекты, доход которых по сельхозналогу за 2021 составил не более 70 млн рублей. В последующие годы этот лимит снижается до 60 млн рублей.

Базовая ставка сельскохозяйственного налога — 6 % от разницы между доходами и расходами. Особенности определения налоговой базы описаны в статьях 346.5 и 346.6 НК РФ. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом с 1 января. При расчете налога за год можно учесть прошлогодние убытки. Региональные власти своими законами могут снижать ставку ЕСХН вплоть до 0 %.

В каком случае организации находящиеся на ЕСХН не уплачивают НДС?

Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — что это такое простыми словами? Плательщики на этой системе освобождены от уплаты налога на прибыль (индивидуальные предприниматели — от НДФЛ), а также частично от налога на имущество.

Вместо этого они уплачивают единый налог с разницы доходов и расходов.
При этом лицо должно иметь статус сельхозпроизводителя.
К ним относят юрлиц, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, которые занимаются производством, переработкой или продажей продукции растениеводства, животноводства, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги в области сельского хозяйства.

Кроме этого, ключевое условие применения спецрежима — лимит доходов от прочей деятельности. Доля выручки от производства, переработки и продажи сельхозпродукции в общей сумме поступлений должна быть равна не менее 70 %. В эту же сумму можно включить доходы от оказания услуг сельхозпроизводителям.

В настоящее время порядок налогообложения лиц на ЕСХН несколько изменился.
Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2022 года? Последние новости вы можете найти в нашей статье.
Напомним, что еще с 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость.

Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС. Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь компании и ИП на ЕСХН должны оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость.

В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов.
Кроме того, нужно представлять в налоговую декларации по НДС.
Какие положительные и отрицательные стороны есть у новой обязанности сельхозпроизводителей? Уплата НДС — это дополнительная налоговая нагрузка для предприятий, что является негативным фактором.

Автоматически увеличивается объем составляемой отчетности, а следовательно, и трудозатраты. Также появление обязанности уплачивать новый налог означает дополнительный контроль со стороны налоговой службы. С другой стороны, плательщики единого сельхозналога теперь являются более привлекательными для контрагентов.

Покупателям зачастую невыгодно приобретать товары у тех лиц, которые не должны уплачивать НДС. В этих случаях они теряют свое право на получение вычета. Предполагается, что введение НДС для сельхозпроизводителей повысит спрос на их продукцию. У фирм и предприятий на ЕСХН есть право получить освобождение от уплаты НДС.

Это возможно в следующих ситуациях:

Можно ли совмещать ЕСХН и УСН?

ОСНО, ЕСХН и упрощенку нельзя совмещать друг с другом: это базовые режимы, которые относятся ко всей компании, а не к отдельным видам деятельности. НПД можно применять только сам по себе, без совмещения с другими режимами.

Когда уплачивается ЕСХН?

1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
(абзац введен Федеральным законом от 03.06.2005 N 55-ФЗ, в ред.
Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) (см.
текст в предыдущей редакции ) 3.
Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

КонсультантПлюс: примечание. С 01.01.2023 п.4 ст.346.9 излагается в новой редакции ( ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ). См. будущую редакцию .4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) КонсультантПлюс: примечание. С 01.01.2023 в п.5 ст.346.9 вносятся изменения ( ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ). См. будущую редакцию .5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков, установленных статьей 346.10 настоящего Кодекса для подачи налоговой декларации .

(п.5 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 6. Утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции )

Когда ИП теряет право на УСН?

Каков лимит доходов для УСН в 2022 году, на каком бланке сдавать декларацию, расскажем в данной статье. Напомним, что УСН бывает двух разновидностей: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».15 % — стандартная налоговая ставка для УСН с объектом «Доходы минус расходы».6 % — это ставка налога для УСН «Доходы» в 2022 году. Ставки могут меняться региональными властями.

С 2021 года действует Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ.
Он вводит новые ставки по УСН, которые начинают действовать при превышении действующих лимитов по выручке в 164,4 млн рублей или по средней численности сотрудников в 100 человек: 20 % — для упрощенки «Доходы минус расходы»; 8 % — для упрощенки «Доходы».

Если лимиты превышены более чем на 54,8 млн. рублей или 30 сотрудников, то ИП или ООО теряют право на применение упрощенки. К лимитам по УСН нужно применять коэффициент-дефлятор, который устанавливают ежегодно. В 2022 году его размер составляет 1,096. Для расчета актуальных лимитов ограничения по доходам из НК РФ (150 и 200 млн рублей) увеличивают на коэффициент 1,096. ИП и организации на УСН перейдут на повышенные ставки, когда их доходы достигнут 164,4 млн рублей, и окончательно утратят право на УСН, когда доходы будут больше 219,2 млн рублей. Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн! Попробовать бесплатно Девятимесячный доход компании, желающей перейти на упрощенку, не должен быть выше 112,5 млн рублей. Эту сумму нужно будет проиндексировать на коэффициент-дефлятор 2023 года.

Но он пока неизвестен, поэтому точный лимит рассчитать нельзя.
Такое правило законодатели закрепили в ст.346.12 НК РФ.
Чтобы применять УСН, нужно не выходить за рамки доходных лимитов, установленных законом.
Лимит по УСН устанавливается Налоговым кодексом.
Лимиты едины для всех: и для ООО на УСН (6 %), и для ООО на УСН (15 %), и для ИП.

Автоматизированная УСН — это отдельный налоговый режим со своими ограничениями, поэтому лимиты базовой упрощенки для нее не актуальны. УСН в 2022 году на законных основаниях применяют те компании, у которых доход будет меньше или равен 219,2 млн рублей.

Что включается в расходы по ЕСХН?

Расходы при применении ЕСХН: общие требования к признанию — Величина сельхозналога определяется сельхозтоваропроизводителем исходя из полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, перечень которых строго регламентирован Налоговым кодексом .

обоснованными; подтвержденными; оплаченными.

Под обоснованными расходами следует понимать выраженные в денежной форме, обусловленные экономической необходимостью затраты. Подтвержденными считаются затраты, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства. Требования к признанию расходов при расчете сельхозналога аналогичны требованиям к расходам упрощенцев (коммерсантов и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения) — те же условия обоснованности, подтвержденности и оплаченности при ограниченности «расходного» перечня.

«Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»» ; «Принимаемые расходы при УСН в 2022 году» .

В указанный перечень ЕСХН попали следующие расходы сельхозтоваропроизводителей:

на приобретение и поддержание в работоспособном состоянии ОС и НМА; на аренду и лизинг имущества; на покупку рассады, семян, удобрений, биопрепаратов и др. материалов; на выплату зарплаты, компенсаций и пособий; на страхование (обязательное и добровольное); на уплату процентов по кредитам и займам; на обеспечение пожарной безопасности; иные расходы по п.2 ст.346.5 НК РФ.

Учет НДС при ЕСХН носит специфический характер. Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и узнайте особенности учета НДС при ЕСХН, что позволит избежать ошибок и штрафов. Нюансы признания отдельных расходов ЕСХН рассмотрим в следующих разделах.

Как при ЕСХН признаются в налоговой базе расходы на приобретение земельных участков?

Расходы на приобретение прав на земельные участки признаются при ЕСХН в течение 7 лет равными долями.

Как уйти с Есхн?

Как уйти с НПД — Для предпринимателей, которые хотят уйти с НПД работают следующие правила: 1. Если ИП перестал соответствовать критериям применения режима на протяжении года, он автоматически попадет на ОСНО. Однако ИП разрешается подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН или ЕСХН.

Сделать это нужно в течение 20 дней со дня, когда было утрачено право на НПД. Купить патент и работать на нем остаток года тоже разрешено.2. Добровольно уйти с режима можно в любой момент. Достаточно сняться с учета через приложение «Мой налог». Однако важно понимать, что при добровольном уходе с НПД, перейти на другой спецрежим (УСН, ЕСХН) до конца текущего года уже не получится.

Ограничений по переходу на ПСН не предусмотрено.

Как отказаться от Есхн?

Объекты, приобретенные в период применения ЕСХН — Перейти на другие режимы налогообложения организация может не раньше чем с начала следующего календарного года (п.3 ст.346.3 НК РФ). При расчете ЕСХН расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества учитываются, если выполнены следующие условия: – расходы оплачены; – объект используется в деятельности, направленной на получение дохода; – основное средство введено в эксплуатацию (нематериальный актив учтен на одноименном счете 04); – организация подала документы на регистрацию прав собственности (по объектам недвижимости, права на которые подлежат госрегистрации).

Такой порядок следует из положений подпункта 1, 2 пункта 4, подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. При выполнении перечисленных условий все расходы на приобретение основных средств (нематериальных активов) будут полностью учтены при расчете ЕСХН за текущий год. Следовательно, остаточная стоимость амортизируемого имущества, приобретенного в период применения ЕСХН, на дату перехода на другие режимы налогообложения будет равна нулю.

Если основные средства (нематериальные активы) были оплачены частично, расходы на их приобретение уменьшат налоговую базу по ЕСХН только в сумме фактической оплаты (абз.6 подп.2 п.5 ст.346.5 НК РФ). Поэтому на дату перехода на общую или упрощенную систему налогообложения нужно определить остаточную стоимость частично оплаченных объектов, которая не была учтена при расчете ЕСХН (п.8 ст.346.6 НК РФ).